- Квалифицируемые нематериальные активы: Компьютерное программное обеспечение (среди прочего).
- Квалифицирующая прибыль: доля общего дохода (OI), полученного от квалифицируемого актива, соответствующая доле квалифицирующих расходов (QE) плюс расходы на повышение (UE) над общими расходами (OE), понесенными для квалифицируемого нематериального актива.
- Формула квалификационной прибыли: QP = OI @ QE + UE / OE.
- Общий доход: роялти и лицензионный доход (среди прочего) ЗА вычетом прямых затрат.
- Квалифицируемые расходы: сумма всех расходов на НИОКР для разработки, усовершенствования или создания квалифицируемых нематериальных активов (программного обеспечения), таких как заработная плата, комиссионные, связанные с НИОКР, расходы на аутсорсинг НИОКР для несвязанных сторон.
- Расходы на подъем: наименьшая из двух величин: 30% от квалифицируемых расходов и общей стоимости приобретения квалифицируемых нематериальных активов, плюс стоимость передачи сторонним организациям любых научно-исследовательских работ в отношении этих активов.
- Общие расходы: Сумма квалифицируемых расходов и общих затрат на приобретение квалифицируемых активов, плюс затраты на передачу связанным сторонам любой деятельности по НИОКР в отношении этих активов.
Налоговый режим интеллектуальной собственности (ИС) на Кипре - наглядный пример
Новый режим ИС (IP Box) с поправками, применяемый с 1св. Июль 2016 года и далее соответствует положениям Действия 5 проекта ОЭСР по борьбе с отмыванием прибыли (Base Erosion Profit Shifting, BEPS). Новый блок ИС соответствует положениям модифицированного подхода "nexus approach", согласно которому для того, чтобы нематериальный актив мог претендовать на преимущества режима, необходимо наличие прямой связи между квалифицируемым доходом и квалифицируемыми расходами, способствующими получению этого дохода.
В результате сумма, равная 80% квалифицируемой прибыли, полученной от квалифицируемых нематериальных активов, будет разрешена в качестве расхода, уменьшающего налогооблагаемую базу.
Приведенная ниже демонстрация предназначена для иллюстративных целей и только для перспективного нового бизнеса клиента. Анализируемые ниже примеры основаны на гипотетическом сценарии деятельности кипрской IP-компании.
Определения:
Ниже анализируются два сценария, в которых учитываются такие переменные, как:
- Активы, разработанные собственными силами
- Приобретенный актив
- Расходы на НИОКР, переданные третьим сторонам
Сенарий 1
Актив был создан/разработан/улучшен внутри компании, при этом расходы на НИОКР осуществлялись сотрудниками компании.
| EUR | |
| Общий доход (ОД) от ИП | 1.000.000 |
| Общие расходы (ОР)
| 500.000 |
Квалифицирующие расходы (QE)
| 500.000 |
Расходы на подъем ниже для:
| 150.000 |
| QP = OI @ QE + UE / OE €1 млн @ (€500k @ €0) / €500k | 1.000.000 |
| 80% от QP | 800.000 |
| Налогооблагаемая прибыль (€1 млн - €800 тыс.) | 200.000 |
| Корпоративный налог по ставке 12,5% | 25.000 |
| Эффективная ставка налога (€25 тыс. / €1 млн) | 2.5% |
Сценарий 2:
Актив был приобретен с последующими расходами на НИОКР для улучшения актива, переданными несвязанным сторонам.
| EUR | |
| Общий доход (ОД) от ИП | 1.000.000 |
Общие расходы (ОР)
| 300.000 200.000 |
Квалифицирующие расходы (QE)
| 200.000 |
Расходы на подъем ниже для:
| 60.000 |
| QP = OI @ QE + UE / OE €1 млн @ (€200k @ €60k) / €500k | 520.000 |
| 80% от QP | 416.000 |
| Налогооблагаемая прибыль (€1 млн - €416 тыс.) | 584.000 |
| Корпоративный налог по ставке 12,5% | 73.000 |
| Эффективная ставка налога (€73 тыс. / €1 млн) | 7.3% |
Заключение:
Как видно из приведенных выше расчетов, эффективное налогообложение компании составит от 2,5% налога на прибыль до 7,3% налога на прибыль в зависимости от того, был ли актив приобретен или разработан внутри компании, а также от того, осуществляются ли расходы на НИОКР по усовершенствованию и развитию самой компанией или третьими лицами.
В случае, если, например, заработная плата 5-6-7 сотрудников, это, конечно, будет квалифицироваться как разработка/улучшение актива (R&D), поэтому это само по себе уже шаг к минимальному 2,5% эффективному налогу.
Комбинация приобретенных активов и новых активов также может иметь место, когда на один актив вы можете получить 2,5% эффективного налога, а на другой 5% эффективного налога в зависимости от обстоятельств, упомянутых выше.
На данном этапе мы хотим подчеркнуть тот факт, что IP Box, несмотря на простоту объяснения, требует надлежащего налогового планирования и ведения учета.
Кроме того, всегда рекомендуется заранее получить налоговое решение
Отказ от ответственности:
Упрощенные услуги кипрского кооператива
В MariCorp мы стремимся упростить корпоративное обслуживание в целом и предложить нашим клиентам простое и понятное решение.
Маринос Марину
Окончил Ливерпульский университет Джона Мурса в 2011 году. В 2015 году стал членом Института дипломированных бухгалтеров Англии и Уэльса (ICAEW). В настоящее время проходит обучение по программе Certified Fraud Examiner (CFE) Level 1. Член Международной ассоциации налогового планирования (ITPA).
Маринос специализируется на международном налоговом планировании, расширенном консалтинге и корпоративном обслуживании.
Свяжитесь с нами
Где нас найти:
81, проспект Грива Дигени, суд МАРИНОС, 2-й этаж, офис 203
P.O. BOx 42656, P.C. 6501, 6043
Ларнака - Кипр
Тел: +357 24663402 , Факс: +357 24663409
E-mail: admin@cyprusconsultancy.com
