1. Внутриобщинная продажа товаров, т.е. в пределах границ ЕС
- Когда кипрская компания продает товары, которые физически находятся на Кипре, компании, зарегистрированной в ЕС с НДС (B2B), кипрская компания не должна начислять НДС на товары (0%) в своем счете-фактуре, так как получатель товаров будет самостоятельно начислять местный НДС, применяя метод обратного начисления.
Примечание: система проверки того, зарегистрирована ли компания ЕС с НДС, находится по адресу http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/. - Если кипрская компания занимается внутриобщинной продажей товаров, то она также должна зарегистрироваться для целей Интрастат Депеш, если достигнут текущий порог регистрации в размере 55.000 евро за год (обратите внимание, что обычно порог регистрации Интрастат меняется каждый год). Интрастат декларации составляются ежемесячно и подаются до 10 числа месяца, следующего за отчетным. Штраф за несвоевременное представление деклараций Интрастат составляет 15 евро за каждую декларацию.
- Кроме того, кипрская компания должна быть зарегистрирована в реестре VIES и декларировать внутриобщинные продажи товаров в своих ежемесячных декларациях VIES. Декларация VIES также является ежемесячной и подается до 15 числа месяца, следующего за отчетным. Штраф за несвоевременную подачу декларации VIES составляет 50 евро.
2. Продажа товаров кипрской компанией компании за пределами ЕС (экспорт товаров), и товары физически находятся на Кипре в момент их продажи
- Продажа товаров кипрской компанией компании, не входящей в ЕС, является сделкой, которая облагается НДС на товары по ставке 0%.
3. Когда товары физически находятся за пределами Кипра в момент их продажи, и продажа осуществляется кипрской компанией в адрес:
- компания из ЕС (зарегистрированная с НДС)
- в другую кипрскую компанию (зарегистрированную с НДС)
- компании, не входящей в ЕС
- физическим лицам из ЕС или не из ЕС (B2C), но товары физически находятся за пределами Кипра в момент их продажи.
- Все вышеперечисленные случаи не подпадают под действие кипрского НДС, поскольку товары физически не находятся на Кипре в момент их продажи. Это, возможно, создаст обязательства по НДС для кипрской компании в стране, где товары физически находятся в момент их продажи.
4. Трехсторонняя торговля и продажа товаров
- Трехсторонняя торговля существует, когда у нас есть 3 компании, зарегистрированные в ЕС с НДС, которые зарегистрированы в 3 разных странах ЕС.
- Кроме того, для триангуляции необходимо только одно перемещение товара - из страны ЕС продавца непосредственно в страну ЕС покупателя без перемещения товара через страну промежуточного агента.
- Выставленные счета-фактуры должны содержать фразу "Статья 141 - Упрощенная процедура", чтобы заявить о наличии трехсторонней сделки.
- Ни одна из двух компаний, выписывающих счета-фактуры, не должна начислять НДС по своим счетам-фактурам. Только фактический получатель товаров должен самостоятельно начислять НДС на товары в своей стране, используя метод обратного начисления.
- Компании, занимающиеся трехсторонней продажей товаров, должны зарегистрироваться для уплаты НДС, а также для целей VIES и декларировать эти продажи в своих ежемесячных декларациях VIES.
5. Дистанционная продажа (продажа товаров кипрским лицам, не компаниям) поставщиками, проживающими в другой стране ЕС
- Порог регистрации для дистанционной продажи товаров от компании-резидента ЕС физическим лицам-резидентам Кипра (сделка B2C) составляет 35.000 евро в год.
- Когда иностранная компания занимается дистанционной торговлей на Кипре сверх порога, она обязана зарегистрироваться для целей НДС на Кипре и начислить кипрский НДС на товары по стандартной ставке 19% в счете-фактуре, который выставит кипрскому покупателю (лицу).
6. Продажа товаров кипрской компанией лицам, проживающим на территории ЕС (сделка B2C с лицом из ЕС (товары отправляются с Кипра))
- Когда кипрская компания продает товары физическим лицам - резидентам ЕС (сделка B2C) и товары отправляются с Кипра в страну ЕС, то такая продажа облагается НДС на Кипре по стандартной ставке 19%, если только не превышен порог НДС для дистанционной продажи товаров в этой другой стране ЕС.
- В случае превышения порога НДС для дистанционной торговли в другой стране ЕС, возникает обязательство по регистрации НДС в этой другой стране ЕС, и кипрская компания должна быть зарегистрирована, а НДС должен взиматься в другой стране ЕС по соответствующей ставке НДС.
- Некоторые примеры пороговых значений НДС ЕС для дистанционной торговли:
- Германия €100.000
- Великобритания £ 70.000
- Греция €35.000
- Испания €35.000
7. Продажа товаров кипрской компанией лицам, не являющимся резидентами ЕС (сделка B2C с лицом, не являющимся резидентом ЕС (товары отправляются с Кипра))
- Когда кипрская компания продает (экспортирует) товары физическим лицам, не входящим в ЕС (сделка B2C), и товары отправляются с Кипра в страну, не входящую в ЕС, то такая продажа является экспортом товаров по ставке 0%, поэтому кипрский НДС не должен взиматься в счете-фактуре, выставляемом физическому лицу. Если порог в 15.600 евро достигнут, то возникает обязательство по регистрации НДС на Кипре.
8. Внутриобщинное приобретение товаров
- Порог регистрации для внутриобщинного приобретения товаров составляет 10.252 евро
- Когда кипрская компания покупает товары у другой компании из страны-члена ЕС (продавец не взимает НДС в своем счете-фактуре) и товары физически прибывают на Кипр, кипрская компания должна самостоятельно начислить кипрский НДС по ставке 19% на стоимость товаров (метод обратного начисления). Это бухгалтерская проводка в книгах компании, а НДС, начисленный самостоятельно, декларируется в квартальной декларации по НДС.
- Возможность возмещения самоначисленного НДС будет зависеть от характера деятельности компании.
- Кроме того, компания должна быть зарегистрирована для Интрастат Прибытия, если стоимость приобретенных товаров превышает текущий порог регистрации Интрастат Прибытия, который составляет 100.000 евро в год. Интрастат возвраты являются ежемесячными и подаются до 10 числа месяца, следующего за отчетным.
9. Покупка товаров кипрской компанией у компании, не входящей в ЕС (Импорт товаров)
- Если кипрская компания приобретает/импортирует товары у компании, находящейся за пределами ЕС, то такая покупка не должна рассматриваться в соответствии с методом обратного начисления, и, следовательно, компания не должна самостоятельно начислять НДС в соответствии с положениями об обратном начислении.
- Кипрский НДС будет уплачен кипрской компанией в момент таможенной очистки товара в таможенном и акцизном управлении Кипра.
- Уплаченный НДС может быть возмещен компанией при условии, что деятельность компании дает право на возмещение уплаченного входного НДС.