1. Місце поставки – поріг 10 000 євро (Директива 2017/2455, стаття 1, пункт (1))
Місце поставки послуг TBE, що надаються платником податку (постачальником), створеним у державі-члені неоподатковуваній особі (клієнту) в іншій державі-члені, знаходиться в державі-члені, де клієнт створений та фактично проживає.
В результаті постачальник повинен стягувати ПДВ з клієнта за ставкою держави-члена замовника. Щоб задекларувати та сплатити цей ПДВ податковим органам у цій державі-члені, постачальник повинен або зареєструватися на ПДВ у (кожній) державі-члені (-ах) клієнта (-ів), або зареєструватися в MOSS у своїй власній державі-члені. Це дуже дорого і дорого для мікропідприємств, які лише зрідка постачають послуги TBE клієнтам в інших державах-членах.
З цієї причини з 1 січня 2019 року існує щорічний поріг обороту в розмірі 10 000 євро, що означає, що оборот менше 10 000 євро, до якого місце поставки відповідних поставок транскордонних послуг TBE залишається в державі-члені, де постачальник створений і проживає. Застосування цього порогу припадає на наступні умови:
- постачальником є створена і проживає тільки одна держава-член;
- постачальник надає послуги TBE клієнтам, які створені та проживають в іншій державі-члені;
- загальна вартість послуг TBE, що надаються іншим державам-членам, не перевищує 10 000 євро (без ПДВ) у поточному та попередньому календарному році.
Платник податку, який вже користується MOSS та загальна вартість послуг TBE в інших державах-членах, нижче або дорівнює порогу в 10 000 євро, може добровільно скасувати реєстрацію з MOSS з MOSS. Буде діяти карантинний період у два календарних квартали, протягом якого платник податку не зможе зареєструватися в МОЗ.
2. Поріг у 100 000 євро - один доказ (Регламент Ради з імплементації (ЄС) 2459/2017, стаття 1)
Платник податку (постачальник), створений в одній державі-члені, що постачає послуги TBE неоподатковуваній особі (клієнту) в іншій державі-члені, повинен зберігати два пункти несуперечних доказів для ідентифікації держави-члена клієнта, і в цьому випадку державою-членом замовника є місце, де поставка обкладається ПДВ (місцем поставки).
Поріг у розмірі 100 000 євро, що застосовується з 1 січня 2019 року, був введений, до якого достатньо одного доказу для визначення місця поставки. Застосування цього порогу припадає на наступні умови:
загальна вартість послуг TBE, що надаються постачальником від його бізнес-установи в державі-члені клієнтам, які створені в інших державах-членах, не перевищує 100 000 євро (без ПДВ) у поточному та попередньому календарному році;
предмет доказів надається особою, яка бере участь у напостачанні послуг, крім постачальника або замовника;
Як тільки поріг перевищено протягом календарного року, застосовуються звичайні правила, а це означає, що знову потрібно два докази.
3. Правила виставлення виставлення окуна (Директива 2017/2455, стаття 1, пункт (2))
З 1 січня 2019 року постачальник, який використовує MOSS, повинен буде лише дотримуватися правил виставлення виставлення лення рахунки-члена, в якій він ідентифікований для цілей MOSS, незалежно від держави-члена замовника.
Правила виставлення рахунків держав-членів (зокрема, чи потрібен рахунок-фактура) можна ознайомитися на порталі MOSS (вкладка "Національні правила ПДВ").
4. Несоюзна схема - Право (Директива 2017/2455, стаття 1, пункти (3) і (4))
Платник податку, який не створений у межах ЄС, але зареєстрований або зобов'язаний зареєструватися для цілей ПДВ в одній з держав-членів, не може використовувати MOSS. З 1 січня 2019 року такій платнику податку буде дозволено використовувати схему, що не є об'єднанням, яка є режимом MOSS для платників податків, не встановлених в ЄС, що надають послуги TBE клієнтам в ЄС.
