- Кваліфікаційні нематеріальні активи: Комп'ютерне програмне забезпечення (серед інших).
- Кваліфікаційний прибуток: частка загального доходу (ОІ), отриманого від кваліфікованого активу, що відповідає часткі кваліфікаційних витрат (QE), плюс витрати на підйом (ЄС) над загальними витратами (ОЕ), понесених для кваліфікованого нематеріального активу.
- Формула кваліфікаційного прибутку: QP = OI @ QE + UE / OE.
- Загальний дохід: роялті та ліцензійний дохід (серед інших) МЕНШЕ будь-яких прямих витрат.
- Кваліфікаційні витрати: сума всіх витрат на R&d для розробки, вдосконалення або створення кваліфікованих нематеріальних активів (програмного забезпечення), таких як заробітна плата та заробітна плата, комісії, пов'язані з R&d, витрати на аутсорсинг, пов'язані з R&d, не пов'язаним сторонам.
- Витрати на підвищення: менші 30% кваліфікаційних витрат і загальна вартість придбання кваліфікованих нематеріальних активів, а також витрати на аутсорсинг, пов'язані сторонами будь-якої R&d діяльності по відношенню до цих активів.
- Загальні витрати: сума кваліфікаційних витрат і загальна вартість придбання кваліфікованих активів, а також витрати на аутсорсинг пов'язаним сторонам будь-якої R&d діяльності по відношенню до цих активів.
Податковий режим інтелектуальної власності (ІВ) на Кіпрі – ілюстративний приклад
Новий режим IP (IP Box) зі змінами та застосуванням з 1Санкт Липень 2016 року узгоджується з положеннями дії 5 проекту ОЕСР з переміщення прибутку від ерозії (BEPS). Новий IP Box відповідає положенням модифікованого підходу "nexus", згідно з яким для того, щоб нематеріальний актив кваліфікувався на переваги режиму, повинен бути прямий зв'язок між кваліфікаційним доходом і кваліфікаційними витратами, що сприяють цьому доходу.
В результаті сума, що дорівнює 80% кваліфікаційного прибутку, отриманого від кваліфікованих нематеріальних активів, буде допущена як витрати, що підлягають вирахуванню.
Наступна демонстрація призначена для ілюстративних цілей і тільки для перспективного нового бізнесу клієнта. Наведені нижче приклади базуються на гіпотетичному сценарії діяльності кіпрської ip-компанії.
Визначення:
Два сценарії, проаналізовані нижче, які враховують такі змінні, як:
- Актив внутрішньо розроблений
- Придбаний актив
- R&d витрати, передані третім особам
Сенаріо 1
Актив був створений / розроблений / вдосконалений всередині країни, з R &d витрати, що здійснюються співробітниками компанії.
| ЄВРО | |
| Загальний дохід (ОІ) від IP | 1.000.000 |
| Загальні витрати (OE)
| 500.000 |
Кваліфікаційні витрати (QE)
| 500.000 |
Витрати на підвищення нижче для:
| 150.000 |
| QP = OI @ QE + UE / OE € 1m @ (€ 500k @ € 0) / € 500k | 1.000.000 |
| 80% QP | 800.000 |
| Оподатковуваний прибуток (€1 млн – €800 тис.) | 200.000 |
| Корпоративний податок 12,5% | 25.000 |
| Ефективна ставка податку (€ 25k / € 1m) | 2.5% |
Сценарій 2:
Актив був придбаний з подальшими витратами на R&d для поліпшення активу, переданого на аутсорсинг не пов'язаним сторонам.
| ЄВРО | |
| Загальний дохід (ОІ) від IP | 1.000.000 |
Загальні витрати (OE)
| 300.000 200.000 |
Кваліфікаційні витрати (QE)
| 200.000 |
Витрати на підвищення нижче для:
| 60.000 |
| QP = OI @ QE + UE / OE € 1m @ (€ 200k @ € 60k) / € 500k | 520.000 |
| 80% QP | 416.000 |
| Оподатковуваний прибуток (€1 млн – €416 тис.) | 584.000 |
| Корпоративний податок 12,5% | 73.000 |
| Ефективна ставка податку (€73k / €1 млн) | 7.3% |
Висновок:
Як видно з наведених вище розрахунків, ефективний податковий вплив Компанії буде від 2,5% податку на корпорацію до 7,3% податку на корпорацію в залежності від того, був актив придбаний або розроблений всередині країни, а також якщо витрати на R&d на поліпшення і розвиток здійснюються самою Компанією або третіми особами.
У випадку, коли є зарплати 5-6-7 співробітників, наприклад, вони, звичайно, мають право на розробку / поліпшення активу (R &D), тому це саме по собі на крок ближче до мінімальних 2,5% ефективного податку.
Поєднання придбаних активів та нових активів також може бути випадком, коли на одному активі ви можете користуватися 2,5% від ефективного податку та ще 5% ефективного податку залежно від зазначених вище обставин.
На даний момент ми хочемо підкреслити той факт, що IP Box, хоча це просто в своєму поясненні, вона потребує належного податкового планування та ведення обліку.
Крім того, податкове рішення заздалегідь завжди доцільно
Застереження:
Кіпрські послуги співпраці спрощені
У MariCorp ми прагнемо спростити корпоративні послуги в цілому і запропонувати нашим клієнтам просте і просте рішення.
Марінос Маріноу
Закінчив Ліверпульський університет імені Джона Мура в 2011 році. Став членом Інституту дипломованих бухгалтерів Англії та Уельсу (ICAEW) у 2015 році. В даний час проходить сертифікований експерт з шахрайства (CFE) рівень 1. Член Міжнародної асоціації податкового планування (ITPA).
Marinos спеціалізується на міжнародному податковому плануванні, розширеному консалтингу та корпоративних послугах.
Зв'яжіться з нами
Де нас знайти:
Проспект Грива Дігені, 81, маріносівський суд, 2 поверх, офіс 203
P.O. BOx 42656, стор..C. 6501, 6043
Ларнака – Кіпр
Тел: +357 24663402 , Факс: +357 24663409
Електронна пошта: admin@cyprusconsultancy.com
