- Άυλα περιουσιακά στοιχεία που πληρούν τις προϋποθέσεις: Λογισμικό ηλεκτρονικών υπολογιστών (μεταξύ άλλων).
- Επιλέξιμο κέρδος: το ποσοστό των συνολικών εσόδων (OI) που προέρχονται από το περιουσιακό στοιχείο που πληροί τις προϋποθέσεις, το οποίο αντιστοιχεί στο κλάσμα των επιλέξιμων δαπανών (QE) συν τις δαπάνες αύξησης (UE) επί των συνολικών δαπανών (OE) που πραγματοποιήθηκαν για το άυλο περιουσιακό στοιχείο που πληροί τις προϋποθέσεις.
- Τύπος κέρδους που πληροί τις προϋποθέσεις: QP = OI @ QE + UE / OE.
- Συνολικά Έσοδα: δικαιώματα εκμετάλλευσης και έσοδα από άδειες (μεταξύ άλλων) ΜΕΊΟΝ τυχόν άμεσες δαπάνες.
- Δαπάνες που πληρούν τις προϋποθέσεις: άθροισμα όλων των δαπανών Ε&Α για την ανάπτυξη, τη βελτίωση ή τη δημιουργία άυλων περιουσιακών στοιχείων (λογισμικό) που πληρούν τις προϋποθέσεις, όπως μισθοί και μισθοί, προμήθειες που συνδέονται με Ε&Α, δαπάνες εξωτερικής ανάθεσης που συνδέονται με Ε&Α σε μη συνδεδεμένα μέρη.
- Δαπάνες ανύψωσης: το χαμηλότερο 30% των δαπανών που πληρούν τις προϋποθέσεις ΚΑΙ το συνολικό κόστος απόκτησης των περιουσιακών στοιχείων που πληρούν τις προϋποθέσεις, συν το κόστος εξωτερικής ανάθεσης σε μέρη οποιασδήποτε δραστηριότητας Ε&Α σε σχέση με αυτά τα περιουσιακά στοιχεία.
- Συνολικές δαπάνες: Άθροισμα των δαπανών που πληρούν τις προϋποθέσεις και συνολικό κόστος απόκτησης περιουσιακών στοιχείων που πληρούν τις προϋποθέσεις, προσαυξημένα με το κόστος εξωτερικής ανάθεσης σε συνδεδεμένα μέρη οποιωνδήποτε δραστηριοτήτων Ε&Α σε σχέση με τα εν λόγω περιουσιακά στοιχεία.
Φορολογικό καθεστώς πνευματικής ιδιοκτησίας (IP) στην Κύπρο – ενδεικτικό παράδειγμα
Το νέο καθεστώς IP (IP Box), όπως τροποποιήθηκε και εφαρμόστηκε από την 1ηΑγ Ο Ιούλιος 2016 ευθυγραμμίζεται με τις διατάξεις της δράσης 5 του έργου του ΟΟΣΑ για τη μετατόπιση των κερδών από τη διάβρωση της βάσης (BEPS). Το νέο πλαίσιο ΠΕ συμμορφώνεται με τις διατάξεις της τροποποιημένης «προσέγγισης του συνδέσμου», σύμφωνα με τις οποίο για να μπορεί ένα άυλο περιουσιακό στοιχείο να πληροί τις προϋποθέσεις για τα οφέλη του καθεστώτος, πρέπει να υπάρχει άμεση σχέση μεταξύ του εισοδήματος που πληροί τις προϋποθέσεις και των δαπανών που πληρούν τις προϋποθέσεις που συμβάλλουν στο εισόδημα αυτό.
Ως αποτέλεσμα, ένα ποσό ίσο με το 80% των κερδών που πληρούν τις προϋποθέσεις και προέρχονται από άυλα περιουσιακά στοιχεία που πληρούν τις προϋποθέσεις θα επιτρέπεται ως εκπεστέα από τον φόρο δαπάνη.
Η ακόλουθη επίδειξη γίνεται για επεξηγηματικούς σκοπούς και μόνο για τις μελλοντικές νέες επιχειρηματικές δραστηριότητες του πελάτη. Τα παραδείγματα που αναλύονται παρακάτω βασίζονται σε ένα υποθετικό σενάριο των δραστηριοτήτων μιας Κυπριακής Εταιρείας ΠΕ.
Ορισμοί:
Δύο σενάρια που αναλύθηκαν παρακάτω και τα οποία λαμβάνουν υπόψη μεταβλητές όπως:
- Περιουσιακό στοιχείο εσωτερικά ανεπτυγμένο
- Αποκτηθέντα περιουσιακά στοιχείο
- Δαπάνες Ε&Α που ανατίθενται σε τρίτους
Σενάριο 1
Το περιουσιακό στοιχείο δημιουργήθηκε/αναπτύχθηκε/βελτιώθηκε εσωτερικά, με δαπάνες Ε&Α που αναλαμβάνονται από το προσωπικό της εταιρείας.
| ΕΥΡΏ | |
| Συνολικό Εισόδημα (OI) από IP | 1.000.000 |
| Συνολικές δαπάνες (ΟΕ)
| 500.000 |
Δαπάνες που πληρούν τις προϋποθέσεις (QE)
| 500.000 |
Αύξηση των δαπανών χαμηλότερα για:
| 150.000 |
| QP = OI @ QE + UE / OE €1m @ (€500k @ €0) / €500k | 1.000.000 |
| 80% του QP | 800.000 |
| Φορολογητέο Κέρδος (€1m – €800k) | 200.000 |
| Φόρος Εταιρειών στο 12,5% | 25.000 |
| Πραγματικός Φορολογικός Συντελεστής (€25k / €1εκ) | 2.5% |
Σενάριο 2:
Το περιουσιακό στοιχείο αποκτήθηκε με επακόλουθο κόστος Ε&Α για τη βελτίωση του περιουσιακού στοιχείου που ανατέθηκε σε μη συνδεδεμένα μέρη.
| ΕΥΡΏ | |
| Συνολικό Εισόδημα (OI) από IP | 1.000.000 |
Συνολικές δαπάνες (ΟΕ)
| 300.000 200.000 |
Δαπάνες που πληρούν τις προϋποθέσεις (QE)
| 200.000 |
Αύξηση των δαπανών χαμηλότερα για:
| 60.000 |
| QP = OI @ QE + UE / OE €1m @ (€200k @ €60k) / €500k | 520.000 |
| 80% του QP | 416.000 |
| Φορολογητέο Κέρδος (€1εκ – €416k) | 584.000 |
| Φόρος Εταιρειών στο 12,5% | 73.000 |
| Πραγματικός Φορολογικός Συντελεστής (€73k / €1εκ) | 7.3% |
Συμπέρασμα:
Όπως μπορείτε να δείτε από τους παραπάνω υπολογισμούς το πραγματικό φορολογικό άνοιγμα της Εταιρείας θα είναι οπουδήποτε από 2,5% Φόρος Εταιρειών έως 7,3% Φόρος Εταιρειών ανάλογα κυρίως με το αν το περιουσιακό στοιχείο αποκτήθηκε ή αναπτύχθηκε εσωτερικά, καθώς και αν το κόστος Ε&Α για βελτίωση και ανάπτυξη πραγματοποιείται από την ίδια την Εταιρεία ή από τρίτους.
Στην περίπτωση που υπάρχουν μισθοί 5-6-7 υπαλλήλων, για παράδειγμα, αυτοί θα πληρούν φυσικά τις προϋποθέσεις για την ανάπτυξη/βελτίωση του περιουσιακού στοιχείου (Ε&Α), επομένως αυτό είναι από μόνο του ένα βήμα πιο κοντά στο ελάχιστο 2,5% του αποτελεσματικού φόρου.
Ένας συνδυασμός αγορασθέντα περιουσιακών στοιχείων και νέων περιουσιακών στοιχείων θα μπορούσε επίσης να είναι η περίπτωση όπου σε ένα περιουσιακό στοιχείο μπορείτε να απολαύσετε ένα 2,5% του αποτελεσματικού φόρου και σε ένα άλλο 5% του αποτελεσματικού φόρου ανάλογα με τις περιστάσεις που αναφέρονται παραπάνω.
Σε αυτό το σημείο θέλουμε να τονίσουμε το γεγονός ότι το IP Box παρόλο που είναι απλό στην εξήγησή του χρειάζεται σωστό φορολογικό σχεδιασμό και τήρηση αρχείων.
Επιπλέον, μια φορολογική απόφαση εκ των προτέρων είναι πάντα ενδεδειγμένη
Αποκήρυξη:
Απλοποιημένες Υπηρεσίες Συνεργασίας Κύπρου
Στη MariCorp στοχεύουμε στην απλοποίηση των Εταιρικών Υπηρεσιών στο σύνολό τους και στην προσφορά στους πελάτες μας μιας απλής και απλής λύσης.
Μαρίνος Μαρίνου
Αποφοίτησε από το Πανεπιστήμιο John Moores του Λίβερπουλ το 2011. Έγινε μέλος του Ινστιτούτου Ορκωτών Λογιστών αγγλίας και Ουαλίας (ICAEW) το 2015. Επί του παρόντος υποβάλλεται σε πιστοποιημένο εξεταστή απάτης (CFE) Επίπεδο 1. Μέλος της Διεθνούς Ένωσης Φορολογικού Σχεδιασμού (ITPA).
Ο Μαρίνος ειδικεύεται στον Διεθνή Φορολογικό Σχεδιασμό, την Προηγμένη Συμβουλευτική και τις Εταιρικές Υπηρεσίες.
Επικοινωνήστε μαζί μας
Πού θα μας βρείτε:
81, Λεωφόρος Γρίβα Διγενή, Δικαστήριο ΜΑΡΊΝΟΥ, 2ος όροφος, γραφείο 203
P.O. BOx 42656, P.C. 6501, 6043
Λάρνακα – Κύπρος
Τηλ: +357 24663402 , Fax: +357 24663409
Ηλεκτρονικό ταχυδρομείο: admin@cyprusconsultancy.com
