Το κλειδί όσον αφορά την πώληση αγαθών είναι το σημείο πώλησης. Αυτό καθορίζεται από τον τόπο όπου βρίσκονται τα εμπορεύματα – εάν τα εμπορεύματα βρίσκονται εκτός Κύπρου στο σημείο της πώλησής τους, τότε συνήθως η πώληση αυτή θεωρείται ότι δεν εμπίπτει στο πεδίο εφαρμογής του κυπριακού ΦΠΑ.

ΦΠΑ για αγαθά (Πότε θεωρείται in-out πεδίο εφαρμογής του κυπριακού ΦΠΑ)

1. Ενδοκοινοτική πώληση αγαθών, δηλαδή εντός των συνόρων της ΕΕ

  • Όταν μια κυπριακή εταιρεία πωλεί αγαθά που βρίσκονται φυσικά στην Κύπρο σε εταιρεία εγγεγραμμένη στον ΦΠΑ της ΕΕ (B2B), η κυπριακή εταιρεία δεν πρέπει να χρεώνει ΦΠΑ για αγαθά (0%)
    Σημείωση: το σύστημα ελέγχου του κατά πόσον η εταιρεία της ΕΕ είναι εγγεγραμμένη στον ΦΠΑ είναι http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/
  • Όταν μια κυπριακή εταιρεία δραστηριοποιείται σε ενδοκοινοτικές πωλήσεις αγαθών, τότε πρέπει επίσης να εγγραφεί για σκοπούς Intrastat Despatches εάν επιτευχθεί το ισχύον όριο καταχώρισης των 55.000 ευρώ για ένα έτος (σημειώστε ότι συνήθως το όριο εγγραφής Intrastat αλλάζει κάθε χρόνο). Οι Επιστροφές Intrastat είναι μηνιαίες και υποβάλλονται μέχρι τη 10η ημέρα του μήνα που ακολουθεί τον μήνα αναφοράς. Η ποινή για καθυστερημένη υποβολή των Επιστροφών Intrastat είναι €15 ανά Επιστροφή.
  • Επιπλέον, η κυπριακή εταιρεία πρέπει να είναι εγγεγραμμένη στο μητρώο VIES και να δηλώνει τις ενδοκοινοτικές πωλήσεις αγαθών στις μηνιαίες αποδόσεις VIES. Η επιστροφή VIES είναι επίσης μηνιαία και υποβάλλεται μέχρι την 15η ημέρα του μήνα που ακολουθεί τον μήνα αναφοράς. Η ποινή για καθυστερημένη υποβολή των επιστροφών VIES είναι €50.

2. Πώληση αγαθών από Κυπριακή Εταιρεία σε εταιρεία εκτός ΕΕ (Εξαγωγή αγαθών) και τα εμπορεύματα βρίσκονται φυσικά στην Κύπρο στο σημείο πώλησής τους

  • Η πώληση αγαθών από Κυπριακή Εταιρεία σε εταιρεία εκτός ΕΕ είναι μια συναλλαγή που υπόκειται σε ΦΠΑ για αγαθά στο 0%.

3. Όταν τα εμπορεύματα βρίσκονται φυσικά εκτός Κύπρου κατά τη στιγμή της πώλησής τους και η πώληση γίνεται από Κυπριακή Εταιρεία σε:

  1. εταιρεία της ΕΕ (εγγεγραμμένη στον ΦΠΑ)
  2. σε άλλη κυπριακή εταιρεία (καταχωρημένος ΦΠΑ)
  3. σε εταιρεία εκτός ΕΕ
  4. σε ιδιώτες της ΕΕ ή εκτός ΕΕ (B2C), αλλά τα εμπορεύματα βρίσκονται φυσικά εκτός Κύπρου κατά τη στιγμή της πώλησής τους.
  • Όλες οι παραπάνω περιπτώσεις δεν εμπίπτουν στο πεδίο εφαρμογής του Κυπριακού ΦΠΑ, καθώς τα αγαθά δεν βρίσκονται φυσικά στην Κύπρο κατά τη στιγμή της πώλησής τους. Αυτό ενδεχομένως θα δημιουργήσει υποχρέωση ΦΠΑ στην Κυπριακή Εταιρεία στη χώρα όπου τα αγαθά βρίσκονται φυσικά στο σημείο της πώλησής τους.

4. Τριγωνικό εμπόριο και πωλήσεις αγαθών

  • Το τριγωνικό εμπόριο υπάρχει όταν έχουμε 3 εγγεγραμμένες στην ΕΕ εταιρείες με ΦΠΑ που είναι εγγεγραμμένες σε 3 διαφορετικές χώρες της ΕΕ.
  • Επιπλέον, για να υπάρξει τριγωνισμός, πρέπει να υπάρχει μόνο μία διακίνηση εμπορευμάτων, από τη χώρα της ΕΕ του πωλητή απευθείας στη χώρα της ΕΕ του αγοραστή χωρίς τα εμπορεύματα να διανθίζουν τη χώρα του ενδιάμεσου αντιπροσώπου.
  • Τα εκδοθέντα τιμολόγια πρέπει να αναφέρουν τη φράση ''άρθρο 141 – Απλοποιημένη διαδικασία'' προκειμένου να δηλώνεται ότι υπάρχει τριγωνική συναλλαγή.
  • Καμία από τις δύο εταιρείες που εκδίδουν τιμολόγια δεν πρέπει να χρεώνει ΦΠΑ στα τιμολόγιά τους. Μόνο ο πραγματικός αποδέκτης των αγαθών πρέπει να χρεώνει ο ένας τον ΦΠΑ για τα αγαθά στη χώρα του με τη μέθοδο της αντιστροφής της επιβάρυνσης.
  • Οι εταιρείες που ασχολούνται με τριγωνικές πωλήσεις αγαθών πρέπει να εγγραφούν στον ΦΠΑ, καθώς και για σκοπούς VIES και να δηλώσουν αυτές τις πωλήσεις στις μηνιαίες δηλώσεις VIES.

5. Πωλήσεις εξ αποστάσεως (Πωλήσεις αγαθών σε Κυπριακά πρόσωπα και όχι σε εταιρείες) από προμηθευτές που κατοικούν σε άλλη χώρα της ΕΕ

  • Το όριο εγγραφής για την εξ αποστάσεως πώληση αγαθών από εταιρεία κάτοικο ΕΕ σε ιδιώτες κατοίκους Κύπρου (συναλλαγή B2C) είναι 35.000 ευρώ ετησίως.
  • Όταν η αλλοδαπή εταιρεία δραστηριοποιείται σε πωλήσεις εξ αποστάσεως στην Κύπρο πέραν του ορίου, η εταιρεία υποχρεούται να εγγραφεί για σκοπούς ΦΠΑ στην Κύπρο και να χρεώσει κυπριακό ΦΠΑ για αγαθά με τον κανονικό συντελεστή 19% στο τιμολόγιο που θα εκδώσει στον Πελάτη της Κύπρου (πρόσωπο).

6. Πωλήσεις αγαθών από κυπριακή εταιρεία σε πρόσωπα που κατοικούν εντός της ΕΕ (συναλλαγή B2C με πρόσωπο της ΕΕ (αποστολή εμπορευμάτων από την Κύπρο)

  • Όταν μια κυπριακή εταιρεία πωλεί αγαθά σε ιδιώτες κατοίκους της ΕΕ (συναλλαγή B2C) και τα αγαθά αποστέλλονται από την Κύπρο στη χώρα της ΕΕ, τότε η πώληση αυτή υπόκειται σε ΦΠΑ στην Κύπρο με κανονικό συντελεστή 19%, εκτός εάν ξεπεραστεί το όριο ΦΠΑ για την εξ αποστάσεως πώληση αγαθών στην άλλη χώρα της ΕΕ.
  • Σε περίπτωση υπέρβασης του ορίου ΦΠΑ για τις πωλήσεις εξ αποστάσεως στην άλλη χώρα της ΕΕ, θα υπάρχει υποχρέωση εγγραφής ΦΠΑ στην εν λόγω άλλη χώρα της ΕΕ και η κυπριακή εταιρεία θα πρέπει να καταχωριστεί και ο ΦΠΑ θα πρέπει να χρεωθεί στην άλλη χώρα της ΕΕ με τον κατάλληλο συντελεστή ΦΠΑ.
  • Ορισμένα παραδείγματα εξ αποστάσεως πώλησης των ορίων ΦΠΑ της ΕΕ:
    • Γερμανία €100.000
    • Ηνωμένο Βασίλειο £ 70.000
    • Ελλάδα €35.000
    • Ισπανία €35.000

7. Πωλήσεις αγαθών από κυπριακή εταιρεία σε πρόσωπα που δεν κατοικούν εντός της ΕΕ (συναλλαγή B2C με πρόσωπο εκτός ΕΕ (αποστολή εμπορευμάτων από την Κύπρο)

  • Όταν μια κυπριακή εταιρεία πωλεί (εξάγει) αγαθά σε μη ιδιώτες της ΕΕ (συναλλαγή B2C) και τα προϊόντα αποστέλλονται από την Κύπρο στη χώρα εκτός ΕΕ, τότε η πώληση αυτή αποτελεί εξαγωγή αγαθών κατά 0%, επομένως δεν πρέπει να χρεωθεί κυπριακός ΦΠΑ στο τιμολόγιο που θα εκδοθεί στο άτομο. Εάν επιτευχθεί το όριο των 15.600 ευρώ τότε υπάρχει υποχρέωση εγγραφής ΦΠΑ στην Κύπρο.

8. Ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών

  • Το όριο καταχώρισης για ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών είναι 10.252 ευρώ
  • Όταν μια κυπριακή εταιρεία αγοράζει αγαθά από άλλη εταιρεία κράτους μέλους της ΕΕ (χωρίς ΦΠΑ που χρεώνει ο πωλητής στο τιμολόγιό της) και τα αγαθά φτάνουν φυσικά στην Κύπρο, η Κυπριακή Εταιρεία οφείλει να χρεώνει τον Κυπριακό ΦΠΑ με συντελεστή 19% επί της αξίας των αγαθών (μέθοδος αντίστροφης χρέωσης). Πρόκειται για λογιστική εγγραφή στα βιβλία της εταιρείας και ο ΦΠΑ που χρεώνεται δηλώνεται στην τριμηνιαία δήλωση ΦΠΑ.
  • Η δυνατότητα ανάκτησης αυτού του ΦΠΑ θα εξαρτηθεί από τη φύση των δραστηριοτήτων της εταιρείας.
  • Επιπλέον, η εταιρεία θα πρέπει να εγγραφεί για τις Αφίξεις Intrastat εάν η αξία των αγαθών που αποκτήθηκαν υπερβαίνει το τρέχον όριο εγγραφής των Αφίξεων Intrastat που είναι 100.000 ευρώ ετησίως. Οι Επιστροφές Intrastat είναι μηνιαίες και υποβάλλονται μέχρι τη 10η ημέρα του μήνα που ακολουθεί τον μήνα αναφοράς.

9. Αγορά αγαθών από κυπριακή εταιρεία από εταιρεία εκτός ΕΕ (Εισαγωγή αγαθών)

  • Όταν μια κυπριακή εταιρεία αγοράζει/εισάγει αγαθά από εταιρεία εκτός ΕΕ, τότε η αγορά αυτή δεν πρέπει να αντιμετωπίζεται με τη μέθοδο της αντιστροφής της επιβάρυνσης και, στη συνέχεια, κανένας ΦΠΑ δεν πρέπει να χρεώνεται από την εταιρεία σύμφωνα με τις διατάξεις περί αντιστροφής της επιβάρυνσης.
  • Ο Κυπριακός ΦΠΑ θα καταβληθεί από την Κυπριακή Εταιρεία στο σημείο όπου τα αγαθά θα εκκαθαριστούν από το Τμήμα Τελωνείων & Ειδικών Φόρων Κατανάλωσης Κύπρου.
  • Αυτός ο ΦΠΑ που καταβάλλεται θα είναι ανακτήσιμος για την εταιρεία υπό την προϋπόθεση ότι οι δραστηριότητες της εταιρείας παρέχουν το δικαίωμα ανάκτησης του καταβληθόμενου ΦΠΑ επί των εισροών.

Απλοποιημένες Υπηρεσίες Συνεργασίας Κύπρου

Στη MariCorp στοχεύουμε στην απλοποίηση των Εταιρικών Υπηρεσιών στο σύνολό τους και στην προσφορά στους πελάτες μας μιας απλής και απλής λύσης.

Μαρίνος Μαρίνου

Μαρίνος Μαρίνου

Αποφοίτησε από το Πανεπιστήμιο John Moores του Λίβερπουλ το 2011. Έγινε μέλος του Ινστιτούτου Ορκωτών Λογιστών αγγλίας και Ουαλίας (ICAEW) το 2015. Επί του παρόντος υποβάλλεται σε πιστοποιημένο εξεταστή απάτης (CFE) Επίπεδο 1. Μέλος της Διεθνούς Ένωσης Φορολογικού Σχεδιασμού (ITPA).

 

Ο Μαρίνος ειδικεύεται στον Διεθνή Φορολογικό Σχεδιασμό, την Προηγμένη Συμβουλευτική και τις Εταιρικές Υπηρεσίες.

Επικοινωνήστε μαζί μας

Πού θα μας βρείτε:

81, Λεωφόρος Γρίβα Διγενή, Δικαστήριο ΜΑΡΊΝΟΥ, 2ος όροφος, γραφείο 203

P.O. BOx 42656, P.C. 6501, 6043

Λάρνακα – Κύπρος

Τηλ: +357 24663402 , Fax: +357 24663409

Ηλεκτρονικό ταχυδρομείο: admin@cyprusconsultancy.com


    By clicking send below, you consent to allow MARICORP CYPRUS CONSULTANCY LIMITED to store and process the personal information submitted above to provide you the content requested.